Договор цессии (дебиторской задолженности)

Договор цессии (дебиторской задолженности)

Договор цессии (дебиторской задолженности)

На странице представлена, актуальная в 2019 году, Форма договора цессии (дебиторской задолженности), заключаемый между юридическими лицами. Вы можете в любой момент скачать ее себе в формате .doc, .rtf или .pdf, размер файла документа составляет 8,6 кб.

  1. Предмет договора
  2. Расчеты по договору
  3. Ответственность сторон
  4. Заключительные положения
  5. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
  6. Подписи сторон

г. _______________

«_____» _______________ 2016 г.

______________________________ в лице ______________________________, действующего на основании ______________________________, именуемый в дальнейшем «Цедент», с одной стороны, и ______________________________ в лице ______________________________, действующего на основании ______________________________, именуемый в дальнейшем «Цессионарий», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор» , о нижеследующем:

1.1. Цедент по настоящему Договору уступает Цессионарию свое право требования (дебиторскую задолженность) в сумме __________ рублей (далее – «Права требования») к ______________________________, возникшее по Договору ____________________, заключенному между ____________________ и ____________________ (далее – «Должник») за ______________________________.

1.2. Право требования Цедента к Должнику переходит к Цессионарию на сумму, указанную в п.1.1 настоящего Договора, на тех же условиях, которые существуют у Цедента по отношению к Должнику на момент заключения настоящего Договора, в том числе к Цессионарию переходят права на неуплаченные пени (штрафы), проценты за пользование чужими денежными средствами, упущенную выгоду.

1.3. С момента полной оплаты по настоящему Договору Цессионарий приобретает Права требования, указанные в п.1.1 настоящего Договора, и наделяется всеми правами кредитора по отношению к Должнику.

1.4. Стороны при подписании настоящего Договора установили, что Должник будет уведомлен о состоявшейся уступке Прав требования в течение __________ рабочих дней с даты подписания Сторонами настоящего Договора.

2. РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ

2.1. В соответствии с протоколом о результатах проведения торгов по продаже имущества ____________________ от «_____» _______________2016 года цена уступки прав требований, указанных п.1.1 составляет __________ рублей.

2.2. Денежные средства в размере __________ рублей, внесенные Цессионарием в качестве задатка в соответствии с договором о задатке __________ от «_____» _______________2016 года, засчитываются в счет оплаты цены по данному договору.

2.3. Денежные средства в размере __________ рублей перечисляются Цессионарием в течение __________ дней (в течение __________ дней в случае реализации имущества посредством публичного предложения) с момента подписания настоящего Договора на расчетный счет Цедента, указанный в настоящем Договоре.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. Стороны принимают на себя обязательства исполнить все условия настоящего Договора.

3.2. Стороны несут ответственность за неисполнение либо ненадлежащее исполнение принятых на себя по настоящему Договору обязательств в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и условиями настоящего Договора.

3.3. Сторона, нарушившая свои обязательства по настоящему Договору, обязана возместить другой стороне нанесенный этим нарушением убытки в порядке и на условиях, предусмотренным действующим законодательством РФ и настоящим Договором.

4. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

4.1. Стороны обязуются соблюдать конфиденциальность сведений, ставших известными им в ходе исполнения настоящего Договора.

4.2. Настоящий Договор расторжению в одностороннем порядке не подлежит. Настоящий Договор может быть расторгнут, либо по соглашению сторон, либо в судебном порядке.

4.3. В случае возникновения споров по настоящему Договору Стороны примут все меры к разрешению их путем переговоров. В случае невозможности их разрешения таким путем все споры по настоящему Договору разрешаются в Арбитражном суде.

4.4. Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны, если они согласованы Сторонами письменно и заверены подписями Сторон.

4.5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного исполнения обязательств Сторон по настоящему Договору.

4.6. Настоящий Договор составлен и подписан полномочными представителями Сторон в 2 экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

5. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ЦедентЮридический адрес:________________________________________ Почтовый адрес:________________________________________ ИНН/КПП:______________________________ Телефон/факс:____________________ Расчетный счёт:______________________________ Наименование банка:______________________________ Корреспондентский счёт:______________________________ БИК:____________________

ЦессионарийЮридический адрес:________________________________________ Почтовый адрес:________________________________________ ИНН/КПП:______________________________ Телефон/факс:____________________ Расчетный счёт:______________________________ Наименование банка:______________________________ Корреспондентский счёт:______________________________ БИК:____________________

6. ПОДПИСИ СТОРОН

Источник: https://domashniy-urist.ru/forma/dogovor_cessii_debitorskoj_zadolzhennosti.html

Как продать право требования дебиторской задолженности

Договор цессии (дебиторской задолженности)

С целью точного выявления и определения ненадежных, а также полностью бесперспективных обязательств, руководство большинства организаций коммерческой направленности осуществляет тщательный контроль за размером дебиторских задолженностей как своих покупателей, различных заказчиков, так и собственных заемщиков, вместе с иными своими деловыми партнерами.

В этих целях ежегодно, а в некоторых случаях даже один раз в полугодие, проводится процедура инвентаризации и детальной оценки долговых обязательств партнеров, которые они имеют перед коммерческой компанией.

Основываясь на извлеченных данных, касающихся общего размера недополученных денежных средств или какого-то типа товара, руководство коммерческой организации продумывает свои дальнейшие шаги для окончательного получения дебиторской задолженности со своих клиентов или же заказчиков.

Методы получения долговых обязательств с должника

К основным вариантам извлечения долгов с должника можно отнести:

  • Выдвижение претензий в адрес должника. В результате кредитор и должник могут начать работу по схеме взаимозачета, что предполагает погашение долга через бесплатную передачу продукции или же услуг. Минусом подобного метода является то, что обе стороны не получают дополнительных денежных средств, что никак не улучшает финансовое положение кредитора;
  • Вовлечение в процесс коллекторских компаний. Такой способ может существенно испортить деловые связи между заемщиком и кредитором. Впоследствии это может отразиться на репутации компании, что негативно скажется на будущей прибыли;
  • Инициирование судебных разбирательств. Несовершенство нашего законодательства чаще приводит к тому, что суды растягиваются на долгие годы.
  • Перепродажа задолженностей дебиторского типа. В целом этот метод не имеет явных минусов, что делает его весьма популярным на сегодняшний день.

Сейчас наибольшую популярность среди операций для перепродажи долговых обязательств, которые реально могут помочь вернуть назад все свои дебиторские задолженности, получили:

  • Процедура цессии;
  • Организация процедуры факторинга.

Когда продают дебиторскую задолженность? myshared.ru

Каждая из выше представленных операций представляет собой процесс полной передачи другой структуре своих не полученных долговых обязательств за ранее оговоренную финансовую компенсацию.

Результатом подобных манипуляций является то, что компания, продавшая свои не взысканные долги, получает определенные финансовые средства в то время, как приобретатель долгов имеет все юридически-правовые основания для их дальнейшего взыскания с должника.

Существует ряд достаточно важных отличий между процедурами цессии и факторинга. Цессия представляет собой обыкновенную переуступку юридических прав на задолженность. Факторинг же — это определенная методика финансового обеспечения дебиторской задолженности, которая обладает некоторыми общими характеристиками с классическими кредитами.

Вне зависимости от типа сделки она должна быть оформленная в виде письменного соглашения, которое будет вмещать в себя всевозможные важные пункты, относящиеся к совместной коммерческой деятельности организаций. При оформлении договоров купли-продажи услуг или товаров в них крайне необходимо предписать:

  • Конечные сроки;
  • Общее количество поставки продукции;
  • Осуществление процедуры оказания различных услуг;
  • Проведение разного рода работ;
  • Указание сроков оплаты.

Подобный заключенный договор является важнейшим юридическим документом, выступающим в качестве подтверждения того, что клиент имеет перед продавцом определенные задолженности материального или финансового характера.

К таким обязательствам относятся различные оплаты адресного типа, которые адресуются конкретному лицу:

  • Алиментные платежи;
  • Различные премии;
  • Компенсация нанесенного вреда и т.д.

В том случае если непосредственно для самого заемщика имеет некое значение сама личность его нового кредитора заключение цессии становится невозможным.

По окончании процесса относительно согласования конечного соглашения о перепродаже требовательных прав на финансовые средства или иной тип имущества, нужно отыскать лицо, что будет выступать в качестве правопреемника. Сейчас есть определенные коммерческие фирмы, занимающиеся покупкой подобного рода долговых обязательств.

Продажа через цессию. myshared.ru

В качестве сторон в соглашении, регламентирующем уступку прав на долг, выступает кредитодатель и приемник прав долговых обязательств. Соглашение заключается и составляется в письменном виде с дальнейшим нотариальным заверением.

Плюсы и минусы договора цессии, а также его риски

Основным преимуществом процедуры цессии является возможность быстрого получения своих долгов. Среди главных недостатков цессии особо выделяется низкий уровень извлекаемой кредитором прибыли.

Подобное развитие событий вполне может спровоцировать определенные претензии со стороны налоговой службы. Сама сделка может оказаться по итогу невыгодной.

Нужно внимательно изучать договор цессии, ведь при наличии в нем ошибок или же неточностей, он будет признан недействительным. Весь процесс переуступки прав должен сопровождать опытный юрист.

Что такое факторинг, рассмотрено в этом видео:

Процедура факторинга долговых обязательств

Процедура факторинга представляет собой процесс реализации имеющихся дебиторских задолженностей определенным кредитным организациям или же компаниям, имеющим особую государственную лицензию.

цель осуществления такого типа финансовой операции заключается в изыскании дополнительных источников финансов, увеличение размера оборотных капиталов, а также стимуляция роста общих объемов продаж. В процедуре факторинга в качестве финансово-экономических агентов выступают приобретатели долговых обязательств.

Все их обязательства и правовые возможности полностью указаны в 43 главе действующего ГК РФ. Как и процесс цессии процедура факторинга является переуступкой долговых обязательств в пользу третьих лиц. Существуют определенные важные отличия между этими операциями:

  • Главное отличие состоит в том, что агент имеет возможность приобретения не только имеющихся долгов по реальным договорам, но и может приобрести долговые обязательства по предполагаемым сделкам, которые еще не имеют статуса свершившихся. В этом случае нет возможности реализации просроченных долгов;
  • Другое немаловажное отличие состоит в том, что при факторинге есть возможность переуступки лишь денежных обязательств в то время, как цессия позволяет переуступать и материальные права;
  • Также при цессии в отличие от факторинга нет ограничений в отношении предприятий, имеющих большую численность заемщиков с небольшими задолженностями. Подобные фирмы, занимающиеся изготовлением товаров узкой направленности, не имеют возможности пользования услугами финансовых агентов.;
  • Еще одно отличие состоит в том, что при цессии прибрести долговые обязательства имеет право любая коммерческая структура, а при операции факторинга такими правами обладают лишь компании, имеющие соответствующие разрешительные лицензии.

Основные преимущества и недостатки процедуры факторинга, а также вероятные риски

Недостатки:

  • Из-за запутанных тарифов и высоких ставок компаний, предлагающих услуги факторинга, для бизнеса подобная процедура может оказаться абсолютно невыгодной;
  • При регулярной работе компании с партнерами, которые постоянно задерживают оплату, процедура факторинга лишается какого-либо смысла.

Что такое факторинг? myshared.ru

Преимущества:

  • Обеспечение постоянного обращения денежных средств, без влияния контрагентов.
  • Существенное упрощение работы с задолженностями;
  • Возможность предоставления для клиента определенной отсрочки по оплате, что вероятно, увеличит поток потенциальных клиентов.

Необходимо при подписании договора факторинга учитывать колебания валют, ведь при резком падении рубля стороны могут понести огромные потери, либо же наоборот прибыль.

Простые и переводные векселя

С помощью векселей существует возможность продажи долговых обязательств дебиторского типа. Сам по себе вексель представляет собой ценную бумагу, что предполагает наличие необоснованных ничем обязательств векседателя о выплате в пользу держателя векселя предписанную денежную сумму, вместе с указанными процентами.

Коммерческая структура может выдать иной компании вексель, который будет ее обязывать через определенное время проплатить некие указанные финансовые средства.  Векселя бывают простыми, переводными, а также процентными и с неким дисконтом.

Самыми распространенными являются простые и переводные векселя:

  • Векселя простого типа предполагают осуществление, согласно обязательств, организацией либо физическим лицом, по истечении предписанного в ценной бумаге времени, выплат денежных средств иному лицу. Данная бумага выступает в качестве действительного подтверждения долговых обязательств.
  • Вексель переводного типа является обязательством с требованием о переводе в адрес третьих лиц денег со стороны должника. Должник обязуется переводить денежные средства в рамках своих обязательств в адрес третьих лиц, указанных кредитором.

Основные преимущества и недостатки, а также риски, связанные с векселями

Преимущества:

  • Выплата долгов по векселям является бесспорной и даже не требует никакого судебного подтверждения;
  • Требование выплаты долгов по векселям можно предъявить любой структуре, являющейся собственником бумаг;
  • Есть возможность реализовать вексель третьим сторонам.

Как взыскать дебиторскую задолженность, расскажет это видео:

Недостатки:

  • Вексель представляет собой ценную бумагу, которая не имеет никакого обеспечения;
  • Исполнительная служба может взыскивать долговые обязательства с должника годами.

Текущая экономическая ситуация в стране негативно влияет на финансовое положение многих коммерческих структур. В этой связи, часто возникают задержки с выплатой долговых обязательств.

Как показывает практика, наилучшие методы взыскания обязательств основываются на их переуступке. Это связанно с тем, что такие методы позволяют существенно экономить время и в некоторых ситуациях даже деньги.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/prodaja-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Продажа дебиторской задолженности — проводки

Договор цессии (дебиторской задолженности)

Продажа дебиторской задолженности — проводки, используемые в бухучете участвующих в данной процедуре сторон, — тема, интересная любому финансовому специалисту. Наличие дебиторки — естественный процесс для организации. Как правило, она постепенно гасится самими должниками.

Но часто процесс получения денег затягивается. Для его ускорения компания может предпринимать разные шаги: выставить требования, подать в суд или, например, продать свой долг заинтересованным лицам.

Мы остановимся на последнем варианте: рассмотрим процедуру продажи долга, какими операциями она сопровождается, какие проводки у покупателя и продавца долга при этом создаются.

Как осуществляется продажа дебиторской задолженности?

Проводки по договору цессии у продавца долга

Отражение операций по договору цессии у покупателя

Проводки у должника при продаже долга

Итоги

Как осуществляется продажа дебиторской задолженности?

Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий.

В результате заключения такого договора должник будет гасить свои обязательства перед первоначальным кредитором уже цессионарию. Для договора цессии согласие должника не является обязательным, если иное не учтено в договоре с ним.

Но информирование должника в письменной форме о смене владельца права требования должно быть проведено (ст. 382 ГК РФ).

Ознакомиться со структурой договора купли-продажи дебиторки, скачать образец можно в статье «Договор купли-продажи дебиторской задолженности — образец».

Далее рассмотрим порядок учета продажи дебиторской задолженности покупателя за реализованные ему товары, работы, услуги (ТРУ).

Проводки по договору цессии у продавца долга

В бухучете, ссылаясь на п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н), доходы от реализации долга учитываются как от продажи прочих активов в составе прочих доходов.

Выручка от реализации долга проходит по сч. 91 в корреспонденции со счетом учета прочих дебиторов. В момент перехода долга списывается и реализованная задолженность, учитываемая у цедента на сч. 62.

Следовательно, в бухучете цедента проходят записи:

  • Дт 76 Кт 91.1 — отображена выручка от продажи долга;
  • Дт 91.2 Кт 62 — списана сумма проданной дебиторки;
  • Дт 51 (50) Кт 76 — зачислены средства за уступку права долга.

Согласно ст. 146 НК РФ переход прав облагается НДС. Ст. 155 НК РФ устанавливает порядок обложения для данной ситуации.

Так, при первичной уступке долга, возникшего в результате реализации ТРУ, облагаемой НДС, изначальный кредитор начисляет НДС на положительную разницу между доходом от уступки и суммой продаваемой дебиторки. Если сумма уступки меньше или равна долгу покупателя, НДС не возникает.

Начисление НДС отражается проводкой:

Дт 91.2 Кт 68.

В случае последующей переуступки база для НДС определяется для ее продавца как разница между доходом, полученным от ее покупателя, и суммой, изначально потраченной на приобретение долга.

Финансовый итог от уступки долга соответственно определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 91, как правило, он отрицателен.

В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. При этом датой получения дохода будет дата подписания акта уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ). Когда уступка убыточна, нужно учитывать положения ст. 279 НК РФ.

Так, если передача долга была проведена после установленного сторонами сделки срока оплаты, полученный убыток дозволено принять в расчет налога на прибыль в общей сумме разово на дату уступки.

Если же договор цессии был заключен до этого срока, для принятия убытка нужно руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и учетной политикой.

Ознакомиться с порядком нормирования убытка, посмотреть пример можно в материале «Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам».

Отражение операций по договору цессии у покупателя долга

Для цессионария полученный дебиторский долг — финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02), какое по Плану счетов отражается на одноименном сч. 58. Учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 (приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126). Приобретение задолженности отражается после подписания акта уступки проводкой:

Дт 58 Кт 76.

Цессионарий учитывает полученную дебиторку в сумме, перечисленной цеденту с учетом всех затрат на приобретение долга. В случае наличия входного НДС от цедента налог можно принять к вычету, соблюдая общие условия вычета.

Ознакомиться подробнее с учетом финансовых вложений, в т. ч. с бухучетом выданных займов, вложений в ценные бумаги, узнать, как ведется учет финансовых вложений в УК или простое товарищество, можно в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Перечисление денег изначальному кредитору сопровождается записью:

Дт 76 Кт 51 (50).

Право требования как финансовое вложение, согласно ПБУ 19/02, выбывает в момент получения денег от дебитора или подписания акта переуступки уже другому кредитору. П. 34 ПБУ 19/02 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) причисляет доходы по финвложениям к прочим доходам в том случае, если они не являются предметом основной деятельности компании.

Соответственно, поступление денег от должника сопровождается следующими записями в бухучете:

  • Дт 51 (50) Кт 76 — получена сумма от дебитора;
  • Дт 76 Кт 91.1 — отображен доход от уступки права требования;
  • Дт 91.2 Кт 58 — отражена сумма, потраченная на приобретение долга;
  • Дт 91.2 Кт 68 — в случае превышения суммы погашения долга над суммой, переданной изначальному кредитору, начисляется НДС с суммы превышения.

Аналогичные записи будут и в случае передачи долга другому кредитору:

  • Дт 76 Кт 91.1 — уступлен долг;
  • Дт 51 (50) Кт 76 — получены средства от нового кредитора;
  • Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость передаваемого права требования;
  • Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС (если есть положительная разница).

В налоговом учете исполнение от должника или доход от уступки, согласно п. 3 ст. 279 НК РФ, цессионарий признает при получении денег от дебитора или дальнейшей переуступке долга. Эта же дата является датой признания расходов по уступке. Если дебитор возвращает долг постепенно, то и доходы признаются частями, и расходы учитываются прямо пропорционально им.

Проводки у должника при продаже долга

Как уже говорилось, для продажи долга согласие должника не требуется, но его письменное информирование обязательно. При получении информационного письма о переходе долга в бухучете должника задействуется аналитика к счету, на котором учтен долг, например:

Дт 60 (последний кредитор) Кт 60 (старый кредитор), т. к. согласно ст. 384 ГК РФ продажа долга сохраняет правовую его основу.

При гашении долга делается запись:

Дт 60 (новый кредитор) Кт 51 (50).

Итоги

Реализация дебиторской задолженности сопровождается заключением договора цессии. Порядок взаимоотношений сторон при заключении этого вида договора регламентируется ст. 382–390 ГК РФ. Проведение операций, связанных с продажей долга, в бухучете каждой стороны имеет свои нюансы.

Как происходит продажа дебиторки в конкурсном производстве, какими особенностями этот процесс обладает, можно узнать в статье «Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/prodazha_debitorskoj_zadolzhennosti_provodki/

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Договор цессии (дебиторской задолженности)

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫДоговор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга 22 марта Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Гражданский кодекс разрешает любой компании, имеющей дебиторскую задолженность, передать право по ее взысканию третьим лицам. В условиях финансовой нестабильности и неплатежей этим правом пользуется все большее количество компаний. Бухгалтера же в таких случаях волнуют налоговые последствия продажи долга.

Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности).

Очевидно, что налоговые последствия цессии для каждой из этих трех сторон будут разными. Кроме того, в некоторых случаях правила налогообложения будут зависеть еще и от того, какая именно задолженность продается — по договору займа или вытекающая из договора на реализацию товаров, работ, услуг.

Обговорив общие моменты, перейдем к конкретике и начнем с самого простого — с должника.

Налоги у должника

Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа). В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся).

Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к.

операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет.

Ведь при методе начисления расходы учитываются в целях налогообложения вне связи с реальной оплатой (ст. 253, ст. 272 НК РФ). А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п. 12 ст. 270 НК РФ).

И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии.

А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Продавец долга. НДС

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что  передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом.

 Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность. 

Продавец долга. Налог на прибыль и УСН

Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет.

Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ).

Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.

А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования. Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.

1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ. А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком.

А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.

Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ.

В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.

У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом».

А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Обратите внимание, что этот доход никак не связан с суммой, полученной от покупателя долга — в доходы попадает вся сумма задолженности, которая уступается цессионарию. При этом выручка от продажи товаров может быть уменьшена на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Помимо этого, у продавца долга, также как и при методе начисления, возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора — это выручка от реализации имущественного права (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) и учесть получившийся убыток.

Причем единовременно и полностью вне зависимости от «срока годности» долга, так как статья 279 НК РФ в этой части действует только при методе начисления, а значит, при кассовом применяются общие правила пункта 2 статьи 268 НК РФ.

А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.

Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ).

Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг.

Это правило применимо как при методе начисления, так и при кассовом, поскольку в части задолженности, вытекающей из договора займа, в статье 279 НК РФ нет оговорки о соответствующем методе.

При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

Покупатель долга

Покупатель дебиторской задолженности, который уплатил НДС в составе цены дебиторки, сможет принять этот налог к вычету.

Для этого всего лишь нужно получить от продавца счет-фактуру и отразить купленную задолженность в учете (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В дальнейшем покупатель долга должен будет начислить НДС, если решит перепродать купленный долг, либо получит деньги непосредственно от должника.

Налог при этом платится с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и п. 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог платить не нужно. Налог нужно рассчитать по ставке 20/120, т.е. «вытянуть» из полученной разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 8 ст. 167 НК РФ). 

Если покупатель долга, образовавшегося по договору займа, перепродает этот долг следующему кредитору, то начислять НДС не надо. Это прямо следует из подпунктов 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Деньги, полученные от должника, будут формировать и доходную часть базы по налогу на прибыль и по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить данный доход на расходы по покупке долга (пп. 2.1 п. 1 ст.

 268 НК РФ, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если в результате такого уменьшения появится убыток, его можно будет учесть единовременно и в полном размере (п. 2 ст. 268 НК РФ). Плательщики же УСН не имеют возможности уменьшать доходы на сумму затрат по покупке задолженности (п. 1 ст. 346.

16 НК РФ).

Обсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладкиОбсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2009/11/2379

Как происходит продажа дебиторской задолженности

Договор цессии (дебиторской задолженности)

Каждое коммерческое предприятие контролирует размер дебиторской задолженности покупателей, заказчиков, заемщиков и прочих контрагентов с целью выявления просроченных, сомнительных и безнадежных обязательств. Для этого проводятся ежегодно (иногда — в середине года) инвентаризация, оценка и анализ долгов контрагентов перед торговой фирмой.

На основании полученных данных торговая фирма или учреждение получают полную информацию о неполученных денежных средствах или продукции и рассматривает методы, как получить дебиторскую задолженность с заказчиков и покупателей.

Существует несколько основных вариантов вернуть долги: претензии, привлечение коллекторов, иски в суд, реализация дебиторской задолженности.

Продажа обязательств — это передача прав на требование денежных средств или товаров другому лицу на условиях платности.

Существуют две финансовые операции по реализации долгов, с помощью которых можно решить проблему, как получить дебиторскую задолженность: цессия и факторинг. Обе эти операции заключаются в том, что кредитор уступает другой организации неполученные обязательства за определенную плату.

В результате продавец долгов получает денежные средства, а покупатель — право взыскать его. Между цессией и факторингом есть и несколько существенных отличий. Первая — это просто переуступка, а второй — метод финансирования дебиторской задолженности, имеет некоторые общие черты с кредитом, поэтому такие операции проводят кредитные организации или фирмы, имеющие специальную лицензию.

По факторингу, как правило, передается краткосрочная дебиторская задолженность.

Цессия обязательств должников

Все сделки оформляются письменными соглашениями, в которых прописываются все важные аспекты совместной деятельности. Если это договор купли-продажи, то в нем указываются сроки и количество передачи продукции, оказания услуг, проведения работ и сроки оплаты за них.

Договор — это главный документ, который является подтверждением, что покупатель должен продавцу денежные средства или товар.

Бывают ситуации, когда кредитору срочно нужны деньги, а срок оплаты еще не наступил, или возникают просрочки платежей по договору, тогда продавец может уступить свои права на получение и взыскание долгов другой организации и получить денежные средства прямо сейчас. Соглашение о продаже прав на требование называется цессией. Она регулируется главой 24 Гражданского кодекса РФ.

Не все обязательства можно уступить другому кредитору. Не подлежат передаче адресные платежи, то есть предназначенные определенному лицу, например, алименты, возмещение ущерба, именные гранты и т.п. Нельзя заключать договоры цессии, в случае если для должника имеет значение личность нового получателя долга.

После принятия решения о продаже прав требования на денежные средства или другое имущество нужно найти правопреемника. Существуют специальные фирмы, которые занимаются приобретением обязательств. Сторонами соглашения о передаче прав является кредитор и правопреемник долгов. Оно заключается в письменном виде и заверяется у нотариуса.

Должника необязательно уведомлять о переуступке прав на платежи или продукцию, если это не предусмотрено договором, но лучше известить, чтобы при погашении задолженности денежные средства поступали по назначению. При оплате средств первоначальному кредитору долги считаются возвращенными не зависимо от наличия цессии. Переуступка прав на недвижимое имущество должна пройти государственную регистрацию.

Договор цессии, как правило, имеет возмездный характер и должен принести экономическую выгоду для сторон сделки, иначе его заключение будет бессмысленным. Уступке подлежат не только текущие, но и просроченные обязательства, и даже сомнительные.

Факторинг долга

Факторинг — продажа дебиторской задолженности кредитной или специальной лицензированной организации. Основная цель этой операции — дополнительное финансирование организации, повышение оборачиваемости оборотного капитала, увеличение объема продаж. При факторинге покупатели долга являются финансовыми агентами, их права и обязанности прописаны в главе 43 Гражданского кодекса РФ.

Факторинг, как и цессия, означает переуступку обязательств дебиторов третьим лицам, но есть и существенные отличия. Первое отличие заключается в том, что финансовый агент может купить не только долги по текущим сделкам, но и по планируемым, но фактически не заключенным.

При этом нельзя продать просроченную задолженность. Второе отличие в том, что при цессии можно передавать не только денежные, но и иные имущественные права, а при факторинге только денежные.

Третье отличие в том, что не все фирмы могут пользоваться услугами финансовых агентов, например, организации с большим количеством мелких должников, изготовители узкоспециализированной продукции, а при цессии таких ограничений нет.

Четвертое отличие в том, что покупку дебиторской задолженности по договору цессии может проводить любая организация, а факторинговые операции — только лицензированная или кредитная.

Переводной и простой вексель

Продать дебиторскую задолженность можно с использованием векселей.

Вексель — ценная бумага, которая содержит ничем не обоснованное обязательство векселедателя выплатить векселедержателю указанную в ней сумму денег и проценты по нему.

Одна фирма выдает другой вексель, в котором написано, что она должна выплатить через некоторое время денежные средства. Он бывает процентный и дисконтный, простой и переводной.

Простой вексель содержит в себе обязательство организации или гражданина выплатить другому лицу денежные средства по истечении определенного срока, указанного в ценной бумаге.

Он является бесспорным подтверждением наличия долга, по истечению определенного срока происходит презентация векселя должнику. Этим долговым обязательством кредитор может рассчитываться со своими контрагентами.

Передачу долговой ценной бумаги можно рассматривать как продажу дебиторской задолженности и процентов или дисконта по ней.

Тратта (переводной вексель) содержит требование выплатить долг в пользу третьего лица. Фирма 1 купила у Фирмы 2 товар. П

ри этом Фирма 2 ранее приобрела у Фирмы 3 материалы. Фирма 2 выдает Фирме 3 тратту, по которой в ее пользу должна произвести платеж Фирма 1, то есть передает ее права на свою дебиторскую задолженность и погашает свою кредиторскую.

Ключевые меры для сокращения дебиторской задолженности

Сокращение дебиторской задолженности — результат планомерной работы сотрудников компании-поставщика со своими контрагентами. Какие способы можно использовать для достижения результата?

Читать далее Эффективные методы управления дебиторской задолженностью

Поиск эффективных методов управления дебиторской задолженностью — самая актуальная задача перспективы развития компании в условиях рыночной экономики. Разработка мероприятий по оптимизации долгов.

Читать далее Оформление акта на списание дебиторской задолженности: образец документа

Акт на списание дебиторской задолженности (образец) представляет собой документ, в котором официально признается невозможность взыскания долга. Как правильно его оформить?

Читать далее Как происходит продажа дебиторской задолженности

Продажа дебиторской задолженности — это передача прав на неё другому лицу на условиях платности. Реализация оформляется договором цессии или факторинга, происходит с использованием веселей.

Читать далее Оформление проводок и порядок списания безнадежной дебиторской задолженности,

Списание безнадежной дебиторской задолженности производят так: сначала признают долг сомнительным, создают резерв. По истечении срока исковой давности (3, максимум 10 лет) списывают системой проводок.

Читать далее Оценка имеющейся дебиторской задолженности

Оценка дебиторской задолженности предприятия является необходимой процедурой. Оценка прав требования должна осуществляться квалифицированными специалистами.

Читать далее Учет и списание безнадежной дебиторской задолженности

Перед бухгалтерами часто встает вопрос о списании безнадежной дебиторской задолженности. Такая ситуация может возникнуть из-за недобросовестных контрагентов.

Читать далее Документальное оформление и списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности, признанной нереальной для взыскания, обязаны проводить все предприятия. Все нормативные документы прописаны в «Положении по ведению бухгалтерского учета».

Читать далее Списание просроченной дебиторской задолженности при УСН

Бывают случаи, когда необходимо списание дебиторской задолженности при УСН. Причины: срок исковой давности истек или произошла ликвидация контрагента.

Читать далее Процедура страхования дебиторской задолженности

Страхование дебиторской задолженности является инструментом управления задолженностью компании. Такая процедура страхования может осуществляться по полисной или генеральной схеме.

Читать далее

2014 — 2019 — 1bankrot.ru Все про банкротство

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/prodazha-zadolzhennosti.html

ПравГид
Добавить комментарий